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[生活技巧] 遺產稅或贈與稅 利用協議分割 有效降低遺產總額

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發表於 2017-5-19 14:48:47 | 顯示全部樓層 |閱讀模式
  
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(圖片由CMoney團隊製作)

錢財,生不帶來、死不帶去,
但奮鬥了大半輩子,
多數人都希望能將積蓄留給下一代,
不過生前如果沒有做好有效移轉的規畫,
過世後的遺產稅恐怕不是一筆小數目。
過去台灣的遺產稅最高邊際稅率為 50%,
經修法後,2009 年起改採適用單一稅率 10%,
且遺產稅免稅額由 779 萬元提高至 1200 萬元
已大幅調降遺產稅繳交門檻。


根據這本2017最新版的省稅專刊教我們的撇步...每年最多可省下 $65,600 的所得稅!
這一篇,告訴大家
利用協議分割 有效降低遺產總額?

善用不計入遺產總額的分配、轉換資產型態
以繼承發生日(死亡日)
在 2015 年 1 月 1 日以後的 4 口之家為例,
被繼承人死後遺有配偶及 2 名成年子女,
除了免稅額 1200 萬元以外,
還有配偶扣除額 493 萬元、直系血親卑親屬
扣除額 100 萬元(成年子女各 50 萬元),
及喪葬費扣除額 123 萬元,
再加上不計入遺產總額的日常必需器具、職業工具,
推算該被繼承人的遺產總額在 2055 萬元以內,就沒有遺產稅負。
但是如果遺產總額會高於 2055 萬元,
想節省遺產稅金,至少在死亡前 2 年就該著手移轉財產。
有別於家財萬貫的大企業家可以透過捐贈、
成立基金會等方式節稅,
一般民眾也可透過 2 種方式降低遺產稅,
分別是:善用不計入遺產總額的分配、轉換資產型態。

依98年1月21日總統令公布贈與日期自98年1月23日起免稅額為220萬元。
做好資產分配減少遺產總額
節稅計算遺產稅時,
免稅額、扣除額是固定的(見P. 78財產篇③ ),
想降低遺產稅金額只能從遺產總額著手,
其中最簡單的方式就是分年贈與,民眾每年有 220 萬元的贈與稅免稅額
被繼承人從 55 歲起就開始分年贈與 220 萬元給子女,
10 年下來,在 65 歲時已移轉了 2200 萬元,且不須繳稅。
因此, 分年贈與要提早做,
不能知道自己來日不多才規畫,
因為死亡前 2 年內贈與配偶、繼承人或繼承人配偶的財產,
必須列入遺產總額申報。
此外, 根據《保險法》第 112 條規定:
「保險金額約定於被保險人死亡時
給付於其所指定之受益人者,
其金額不得作為被保險人之遺產。」
條款看似人身保險死亡給付可不列入遺產計算,其實不然。

根據《遺贈稅法》及財政部解釋函令說明,
並非所有人身保險的死亡保險金都不列入遺產總額,
必須是有指定受益人的人壽保險及傷害保險,
其死亡保險金才不計入遺產。
此外,年金保險給付並沒有免徵遺產稅或贈與稅的規定,
要保人繳交保費、年金保險受益人取得年金時,
視為「有價財產」的轉移。
在最低稅負制下,
受益人和要保人非同一人的人壽保險及年金保險,
受益人若領到死亡保險給付超過 3330 萬元,
就要計入個人基本所得稅額計算最低稅負。
簡單來說,死亡保險金在 3330 萬元以內,
並不會被課所得稅。
不過,高資產者如果是以逃漏稅為目的,
將資產移轉用來買進人壽保險,
例如高齡投保或是保費高於保額等情況,
則可能會被國稅局列為稽查對象。

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(圖片擷自 Money錢)

轉換資產型態房產課稅金額較少
假設計算過後,遺產課稅金額為現金 3000 萬元,
依法要繳交 10% 即 300 萬元的遺產稅,
如果將現金購買市價 3000 萬元的房子,
由於不動產是以土地公告現值
和房屋評定標準價格計算遺產稅,
而兩者合計一定比房屋市價低許多,
如此一來,就能讓帳上財產價值變少了。
不動產的實際成交價格,
通常與土地公告現值和房屋評定價格存在落差,
但是日後隨著公告現值調整拉高,
之間的差距將會越來越靠近,
未來可能效益不大。

此外,有些算盤打得精的人,
先拿現金買房,再以房子向銀行借貸,
最後將貸款拿去買人壽保險,
透過一連串的規畫讓遺產稅不上身,
但這些規畫若以逃漏稅為目的,
還是有可能被國稅局依實質課稅原則課稅,
最終白忙一場。
其他轉換方式還包括購買農地、未上市公司股票等,
農地繼承人自繼承日起 5 年內繼續耕種,可不計入遺產,
至於股票價值則以該公司財務報表上的淨值計價,
有可能低於市價,這些都是轉換資產的形式,
有助於節省遺產稅。
想要省稅,必定要從合法管道下手!千萬別貪得一時,賠上更多錢!撰文者:Money錢


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